篇一 票据资产五级分类管理贴现业务和五级分类贷款质量审计
贴现业务的审计
贴现业务是商业汇票持票人在汇票到期前因发生资金困难而将票据权利转让给金融机构，并贴付一定的利息，向金融机构取得资金的一种融资行为。从本质上讲，票据贴现是指贷款人以购买未到期商业票据的方式发放的贷款。
按我国现行支付结算制度的规定，贴现的票据只能是商业汇票；同时，贴现又具有放款的性质，故对贴现业务的审计，应按《中华人民共和国票据法》《支付结算办法》和现行信贷制度进行。主要应审查下列内容：
（一）贴现票据的合法性和合规性
审查贴现业务的原始资料，看贴现申请人是否为在被审计单位开户的企业法人和其他组织；贴现申请人与出票人或者直接前手之间，是否有真实的商品交易关系（即票据的取得是否给付对价），是否提供了增值税发票和商品发运单复印件；票据是否真实；经过背书转让的票据，其背书转让行为是否合规；附有粘单的票据，粘单是否合规。
（二）贴现行的资格审查
商业汇票的贴现行除另有规定的之外，必须是贴现申请人的开户行。且银行承兑汇票的贴现行必须是参加了全国或省辖联行的银行机构。非银行金融机构不得贴现银行承兑汇票。
（三）贴现审批手续的审查
是否按照信贷管理办法审查贴现票据，是否按规定办理票据贴现手续。对企业单位的资信情况和购销合同是否进行了足够的调查了解并认为符合条件要求等。
（四）贴现金额、利息、期限的审查
贴现金额计算是否正确，是否从票据金额扣除贴现利息后付给贴现申请人；贴现利息的计算是否正确，贴现天数是否从贴现申请日起到票据到期日止；贴现最长期限是否控制在6个月之内。
（五）到期收回款项的审查
审查被审计单位对贴现业务到期收回款项是否及时；贴现到期，如：收款受阻，是否从贴现申请人账户中扣收，有无依法行使票据权利。
